Caso N° 11: Caso tributario abre debate sobre notificaciones electrónicas del SII
Caso N °11 del Catálogo de Vulneración de Derechos del Contribuyente, se titula “Avisos tomados como notificaciones por parte del SII”.
FESIT, 29 de mayo de 2026.- La Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios FESIT dio a conocer el Caso N°11 del Catálogo de Vulneración de Derechos del Contribuyente, titulado “Avisos tomados como notificaciones por parte del SII”. El cobro tributario de cerca de $7 millones a una contribuyente, sin una notificación formal previa, abrió un debate sobre los mecanismos utilizados por el Servicio de Impuestos Internos (SII) para comunicar sus actuaciones administrativas.
El conflicto se originó tras la Declaración de Impuesto a la Renta correspondiente al año Tributario 2022. Aunque la contribuyente presentó su declaración dentro de plazo y pagó el impuesto determinado, el SII detectó inconsistencias relacionadas con créditos por rentas obtenidas en el extranjero. Posteriormente, el organismo emitió una citación y una liquidación de impuestos que derivaron en un giro total de $6.947.139, incluyendo intereses, multas y reajustes.
La afectada tomó conocimiento de la situación recién el 27 de marzo de 2026, cuando fue informada por correo electrónico del giro emitido por la Subdirección de Fiscalización. Tras revisar sus antecedentes, encontró un correo asociado a una citación enviada por el SII, pero asegura no haber recibido nunca una notificación válida de la liquidación que dio origen a la deuda tributaria, lo que le habría impedido ejercer su derecho a defensa.
Según el análisis jurídico del caso, al momento de efectuarse la citación y la liquidación, el Código Tributario establecía que las notificaciones debían practicarse personalmente, por cédula o mediante carta certificada dirigida al domicilio del contribuyente. El correo electrónico solo podía utilizarse si existía una autorización expresa, situación que —afirman— nunca ocurrió en este caso.
La controversia también se relaciona con la entrada en vigencia de la Ley N°21.713, publicada en octubre de 2024, que modificó las reglas de notificación tributaria privilegiando el correo electrónico. Sin embargo, las disposiciones sobre esta materia comenzaron a regir recién el 1 de mayo de 2025, fecha posterior a las actuaciones cuestionadas. Por ello, especialistas sostienen que el SII habría aplicado de forma anticipada una normativa que aún no estaba vigente.
El caso podría transformarse en un precedente relevante sobre debido proceso y garantías constitucionales en materia tributaria. La conclusión del análisis sostiene que el actuar del SII habría vulnerado principios básicos como la igualdad ante la ley y la prohibición de arbitrariedad, al considerar simples avisos electrónicos como si fueran notificaciones legales plenamente válidas.
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