Caso N°9: Tribunal Tributario y Aduanero de Temuco rechaza denuncia por elusión del SII por aplicación retroactiva de norma
Caso N °9 del Catálogo de Vulneración de Derechos del Contribuyente, se titula “Aplicación retroactiva de la NGA consagrada en la Ley”.
FESIT, 21 d abril de 2026.- La Fundación de Estudios Sistémicos Tributarios FESIT dio a conocer el Caso N°9 del Catálogo de Vulneración de Derechos del Contribuyente, titulado “Aplicación retroactiva de la NGA consagrada en la Ley”, en el cual el Tribunal Tributario y Aduanero (TTA), de Temuco rechazó una denuncia por elusión tributaria presentada por el Servicio de Impuestos Internos (SII), al determinar que la autoridad fiscal intentó aplicar de forma retroactiva la Norma General Antielusiva (NGA), vulnerando el principio de legalidad.
El caso se originó tras la fiscalización a una sociedad de profesionales constituida en 1999, integrada por tres especialistas del área de la salud, a quienes el SII acusó de estructurar la sociedad con fines de elusión del impuesto global complementario. La entidad argumentó que la distribución de utilidades entre los socios no reflejaba la prestación efectiva de servicios.
Sin embargo, el tribunal concluyó que la NGA, incorporada al Código Tributario en 2014, solo puede aplicarse a actos o estructuras configuradas con posterioridad al 30 de septiembre de 2015, o que hayan sido modificadas sustancialmente desde esa fecha. En este caso, se acreditó que la sociedad no sufrió cambios relevantes desde su constitución, lo que impide la aplicación de dicha normativa.
En su fallo, el TTA determinó que no se cumplen los requisitos legales para calificar la existencia de elusión, desestimando la denuncia del SII. Asimismo, el tribunal condenó en costas al organismo fiscalizador, al considerar que no tuvo fundamento plausible para litigar.
La sentencia refuerza la importancia de respetar los límites temporales establecidos por la ley en materia tributaria, especialmente en relación con normas que introducen nuevas herramientas de fiscalización.
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